交易性金融资产账务处理_会计分录怎么写?

前边给大家讲了一下这个科目的概念,不知道小伙伴们有没有仔细看呀?如果大家对这个科目还不了解,我建议先去看一下这个科目定义然后在做分录,这样能达到事半功倍的效果,而且更容易记忆分录的编写。接下来给大家讲解游戏啊交易性金融资产的账务处理会计分录的编写。首先我们都知道这个科目是用来核算企业用于出售并赚取利润,通过二级市场购买的股票、基金等金融资产。也就是说我们通过自己公司拥有的货币资金如购买了一项资产。这个科目呢需要经过三个步骤的分录,也就是取得时、持有期间、处置时。因为要涉及到一些手续费和利息,所有大家一定要仔细看分录。

一、取得交易性金融资产时会计分录

借:交易性金融资产-成本(取得时的公允价值,不包含已宣告但尚未发放的现金股利/已到付款期但尚未领取的利息)

      投资收益(取得时所发生的相关交易费用)

       应收股利/应收利息(取得时的公允价值中包含的已宣告但尚未发放的现金股利/已到付款期但尚未领取的债券利息)

       应交税费-应交增值税(进项税额)(支付交易费收到的增值税专用发票的税额)

    贷:银行存款/其他货币资金-外埠存款

注:购买金融类资产的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的利息,需要单独计入应收项目。

二、交易性金融资产持有期间会计分录

因为在持有期间会产生股利和利息,还有股票或者基金的上下波动,所以我们都要考虑到分两部分来做。一是收到了股利和利息,另一部分是股票或基金波动和当初购买时产生了差额。

1、被投资单位宣告现金股利或资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入。(就是确定在只有期间能收到的利息。)

借:应收股利/应收利息

  贷:投资收益

真正收到了股利或者利息时分录:

借:其他货币资金/银行存款

  贷:应收股利/应收利息

2、资产负债表日按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期的损益。

(1)债券或者股票价格上涨了:

 借:交易性金融资产-公允价值变动

   贷:公允价值变动损益

(2)债券或者股票价格下跌了:

 借:公允价值变动损益

   贷:交易性金融资产-公允价值变动

三、把金融资产出售了

1、确认售价与前一次价格的差额

 借:其他货币资金/银行存款

   贷:交易性金融资产-成本

       交易性金融资产-公允价值变动(或者借方,看差额增减)

       投资收益(卖价减去前一次价格的差额-影响损益的金额)

 注:处置时,不需要将只有期间去人的公允价值变动损益结转至投资收益。


由于这个科目涉及内容较多,分录编写有些复杂,建议小伙伴们先对各个科目进行基础的了解,在进行实操,否则容易迷糊。